中华人民共和国车船税暂行条例实施细则

【导读】《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》的公布和实施，标志着我国地方税制改革取得了新进展，有利于简化税制，构建公平的税收环境；有利于拓宽税基，增加地方财政收入；有利于强化征管，实现车船税的源泉控管。

【发文字号】：财政部令国家税务总局第46号
【执行时间】：20070201
【信息来源】：财政部、国家税务总局

《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自公布之日起实施。

部　长　 金人庆
局　长　 谢旭人
二〇〇七年二月一日

中华人民共和国车船税暂行条例实施细则

第一条　根据《 中华人民共和国车船税暂行条例 》（以下简称条例），制定本细则。
第二条　条例第一条第一款所称的管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。
第三条　条例第一条第二款所称的车船管理部门，是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。
第四条　在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。
第五条　条例第三条第（一）项所称的非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶；非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船。
第六条　条例第三条第（二）项所称的拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。
第七条　条例第三条第（三）项所称的捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。
第八条　条例第三条第（四）项所称的军队、武警专用的车船，是指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。
第九条　条例第三条第（五）项所称的警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
第十条　条例第三条第（七）项所称的我国有关法律，是指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》。
第十一条　外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员在办理条例第三条第（七）项规定的免税事项时，应当向主管地方税务机关出具本机构或个人身份的证明文件和车船所有权证明文件，并申明免税的依据和理由。
第十二条　纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。
第十三条　购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）*应纳税月份数
第十四条　在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
第十五条　由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。
第十六条　纳税人应当向主管地方税务机关和扣缴义务人提供车船的相关信息。拒绝提供的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
第十七条　已完税或者按照条例第三条第（七）项、条例第四条规定减免车船税的车辆，纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。
第十八条　纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出。
第十九条　纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。
第二十条　扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明。除另有规定外，扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证。纳税人如有需要，可以持注明已收税款信息的保险单，到主管地方税务机关开具完税凭证。
第二十一条　扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报。扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。
第二十二条　地方税务机关应当按照规定支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费。
第二十三条　条例《车船税税目税额表》中的载客汽车，划分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车4个子税目。其中，大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车；中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为：
（一）大型客车，480元至660元；
（二）中型客车，420元至660元；
（三）小型客车，360元至660元；
（四）微型客车，60元至480元。
第二十四条　条例《车船税税目税额表》中的三轮汽车，是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。
条例《车船税税目税额表》中的低速货车，是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。
第二十五条　条例《车船税税目税额表》中的专项作业车，是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车；轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。
专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨，每年税额为16元至120元。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府参照载货汽车的税额标准在规定的幅度内确定。
第二十六条　客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
第二十七条　条例《车船税税目税额表》中的船舶，具体适用税额为：
（一）净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；
（二）净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；
（三）净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；
（四）净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。
第二十八条　条例《车船税税目税额表》中的拖船，是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。
拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。
第二十九条　条例及本细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。
车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。
第三十条　条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。
第三十一条　本细则所称纳税年度，自公历1月1日起，至12月31日止。
第三十二条　2007纳税年度起，车船税依照条例和本细则的规定计算缴纳。
第三十三条　各省、自治区、直辖市人民政府根据条例和本细则的有关规定制定具体实施办法，并报财政部和国家税务总局备案。
第三十四条　本细则自公布之日起实施。

政策解读：

《中华人民共和国车船税暂定条例》及其《实施细则》在全国各省正式进入实施阶段之后，车船税暂行条例规定的各项新规，对车主们的切实利益有哪些影响，车船税的缴纳是否有所变动？

首先，车船税暂行条例规定了车船税的纳税人和纳税范围，即在我国境内，依法登记的车辆和船舶的管理人或所有人为车船税的纳税人，在这里的管理人就包括对车船具有管理使用权而不具有所有权的单位。

而后，车船税暂行条例规定明确了车船税的减免优惠范围：一是非机动车船，具体指的是以人力或者畜力驱动的车辆。二是拖拉机，必须是在农业机械部门登记为拖拉机的车辆。三是捕捞、养殖渔船，必须为在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。四是军队、武警专用的车船；五是警用车船，具体指按照规定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船；六是按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；七是依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

同时，车船税暂行条例规定了纳税义务生效的时间和纳税期间，根据新《条例》第七条之规定，车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。《细则》还规定，纳税年度为自公历1月1日起至12月31日止。为新车主考虑，车船税暂停条例规定了新车船应纳税额的计算公式：应纳税额=(年应纳税额/12)*应纳税月份数。

车船税暂行条例规定再次明确了车船税可申请退税的范围。依据《细则》第十四条之规定，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。当已盗车辆失而复得，纳税人则需从公安部门出具证明的当月缴纳车船税。

《中华人民共和国车船税暂定条例》的实施，明确了车船税的纳税人和纳税范围，明晰了车船税的减免范围，车船税暂行条例规定了纳税义务生效的时间和纳税期间，明确了车船税可申请退税的范围，也明确了车船税应纳税额的幅度。《条例》的颁布施行使得纳税人更加明晰了自己的纳税义务和税金金额，解决了大部分纳税人对车船税的疑问，建立了一个纳税的和谐氛围。

扩展知识：

1、车船税是交给国家的吗？
所有的税种都是交到了国库。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。

2、什么是车船税退税？哪些情况下车主可以申请车船税退税？
车船税退税是根据《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第46号）第十四条规定，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
此外，在一个纳税年度内，已完税车船重复纳税的，纳税人可以办理申请退税。对已由保险机构代收代缴车辆车船税的纳税人，凡涉及车辆车船税需要退税的，均由代收代缴的各家保险公司代为办理。

3、漏缴的车船税可以免缴吗？
车船税是一种税收，既然是税收，就具有一定的法律强制性。也就是说，车船税的缴纳并不是以个人意志来决定的，也不是由某个机构说了算的，而是直接受国家的控制与监管。那么，不交车船税行吗这样的问题就有了明确的答案，按照法律规定，除可享受减免税的车辆外，车船税是车主必须要缴纳的。如果不缴纳，构成了偷税漏税行为是其一，车主无法进行车辆年审则是关键。
所以建议漏缴的车船税也要尽快补缴。